Malaysia melangkah ke fasa baharu percukaian dengan semakan semula Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST) 2025. Perubahan ini, yang berkuat kuasa 1 Julai 2025, bertujuan memperkukuh kedudukan fiskal negara sambil menjaga kebajikan rakyat. Pengumuman Belanjawan 2025 pada 18 Oktober 2024 telah menjadi pemangkin kepada reformasi cukai ini, dengan perundangan subsidari telah diwartakan secara rasmi oleh Kementerian Kewangan (MOF) dan Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM) sepanjang Jun 2025.
📈 Kadar Cukai Jualan (CJ) 2025: Apa Yang Berubah?
Kadar Cukai Jualan standard kekal pada 10% untuk majoriti barangan bercukai. Ini termasuklah barangan pengguna umum dan juga barangan bukan keperluan seperti kaviar, sirip ikan yu, minuman beralkohol, rokok, cerut, barangan kulit, lukisan antik, dan basikal lumba.
Barang Berkadar Cukai Jualan 5%
Terdapat peluasan ketara dalam kategori 5% di bawah Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai Jualan) 2025 [P.U. (A) 170/2025], melibatkan lebih 4,800 kod HS. Ini termasuklah:
- Barangan Makanan Bernilai Tinggi: Abalone, lobster, salmon, kod, ketam raja, quinoa, keju, dan jem buah.
- Produk Gaya Hidup: Minyak pati dan sutera.
- Barangan Industri: Jentera industri, perkakas mekanikal, peralatan elektrik, pam, pemampat, dandang, penghantar, relau, produk besi dan keluli tertentu, klorin, serta mineral industri.
Peluasan ini menunjukkan strategi kerajaan untuk meluaskan asas cukai merangkumi perbelanjaan modal perniagaan, dengan kadar yang lebih rendah untuk mengurangkan impak negatif kepada daya saing industri.
Barang Dikecualikan Cukai Jualan (0%)
Berita baiknya, Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan Cukai Jualan) 2025 [P.U. (A) 171/2025] mengekalkan pengecualian cukai jualan (0%) untuk lebih 350 kod HS, meliputi barangan keperluan asas. Ini termasuklah:
- Makanan Asas: Ayam, daging lembu, daging kambing, ikan, udang, sotong, sayur-sayuran, buah-buahan tempatan, beras, barli, oat, gandum, tepung, sardin dalam tin, gula, garam, roti putih, pasta, mi, mi segera, susu, dan minyak masak.
- Keperluan Kesihatan & Pengguna: Ubat-ubatan, peranti perubatan, buku, jurnal, akhbar, makanan ternakan, baja, racun, jentera pertanian, serta bahan binaan asas seperti simen, batu, dan pasir.
Yang menarik, pengecualian turut diberikan kepada buah-buahan import utama seperti epal, oren, limau mandarin, dan kurma. Ini adalah respons kerajaan terhadap maklum balas awam dan kepentingan budaya serta agama buah-buahan tersebut.
Berikut adalah ringkasan kadar Cukai Jualan:
| Kategori Barangan | Kadar Cukai Jualan | Contoh Barangan |
| Dikecualikan (0%) | 0% | Ayam, daging lembu, ikan, sayur-sayuran, buah-buahan tempatan, beras, tepung, minyak masak, ubat-ubatan, peranti perubatan, buku, baja, simen. Buah-buahan import terpilih (epal, oren, limau mandarin, kurma). |
| Kadar Khas (5%) | 5% | Abalone, lobster, salmon, kod, ketam raja, quinoa, keju, jem buah, minyak pati, sutera, cendawan truffle, telefon pintar, jentera industri, perkakas mekanikal, peralatan elektrik. |
| Kadar Standard (10%) | 10% | Kaviar, sirip ikan yu, minuman beralkohol, rokok, cerut, barangan kulit, lukisan antik, basikal lumba, dan barangan lain yang tidak dikecualikan atau berkadar 5%. |
🚀 Cukai Perkhidmatan (CP) 2025: Peluasan Skop & Kadar Terkini
Kadar Cukai Perkhidmatan am telah dinaikkan kepada 8% berkuat kuasa 1 Mac 2024. Walau bagaimanapun, beberapa perkhidmatan kritikal dikekalkan pada 6% bagi mengurangkan beban rakyat:
- Perkhidmatan penyediaan makanan dan minuman.
- Perkhidmatan telekomunikasi.
- Perkhidmatan penyediaan ruang parkir kenderaan.
- Perkhidmatan logistik.
Cukai untuk kad kredit dan kad caj kekal RM25 setahun.
Peluasan Skop Cukai Perkhidmatan Baharu
Ini adalah antara perubahan paling signifikan, melibatkan peluasan skop kepada beberapa perkhidmatan baharu:
- Perkhidmatan Sewaan atau Pajakan (Kumpulan K): Dikenakan 8%. Had ambang pendaftaran dinaikkan kepada RM1 juta nilai jualan tahunan untuk PMKS. Pengecualian termasuk kontrak tidak boleh dikaji semula (sehingga 30 Jun 2026), sewaan hartanah kediaman, aset luar Malaysia, pajakan kewangan, dan bahan bacaan. Pelepasan kumpulan turut disediakan.
- Perkhidmatan Kerja Pembinaan (Kumpulan L): Dikenakan 6% bagi kontraktor dengan hasil tahunan melebihi RM1,500,000. Kontrak tidak boleh dikaji semula (sehingga 30 Jun 2026), pembinaan bangunan kediaman, dan kemudahan awam berkaitan perumahan dikecualikan. Pengecualian B2B turut disediakan.
- Perkhidmatan Kewangan (Kumpulan H): Dikenakan 8% ke atas fi atau komisen. Had ambang pendaftaran dinaikkan kepada RM1 juta nilai jualan tahunan. Pelaksanaan secara berfasa (Fasa 1: 1 Julai 2025, Fasa 2: 1 September 2025). Pendapatan keuntungan atau caj berdasarkan margin/spread, caj lewat bayar atau penalti, perkhidmatan kewangan berkaitan eksport, dan perbankan asas dikecualikan.
- Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta (Kumpulan I): Dikenakan 6% hanya untuk perkhidmatan yang diberikan kepada bukan warganegara Malaysia. Perkhidmatan kepada warganegara Malaysia, kesihatan awam, dan kesihatan universiti swasta kekal dikecualikan.
- Perkhidmatan Pendidikan (Kumpulan M): Dikenakan 6%. Bagi pendidikan prasekolah hingga menengah swasta, cukai ini dikenakan jika yuran pengajian tahunan melebihi RM60,000 setiap pelajar. Untuk pendidikan tinggi dan pusat bahasa, cukai hanya untuk perkhidmatan kepada bukan warganegara. Sekolah awam, pelajar OKU warganegara, dan perkhidmatan pendidikan kepada warganegara dikecualikan, bersama-sama caj-caj tertentu seperti buku, uniform, dan pengangkutan.
- Perkhidmatan Logistik (Kumpulan J): Dikenakan 6%. Pengecualian B2B telah diperluaskan, dan perkhidmatan logistik di dalam atau antara Kawasan Khas/Ditetapkan tidak tertakluk cukai (kecuali Ejen Kastam). Caj pengangkutan laut untuk laluan Semenanjung Malaysia ke Sabah/Sarawak/Labuan dan sebaliknya turut dikecualikan.
- Perkhidmatan Penyelenggaraan atau Pembaikan (Kumpulan G): Dikenakan 8%. Pelepasan intra-kumpulan diperluaskan. Perkhidmatan penyelenggaraan atau pembaikan untuk barangan dan peralatan yang dipasang pada struktur rumah kediaman (cth: lif, penghawa dingin) dikecualikan jika diberikan terus kepada pemilik/penghuni.
Menariknya, perkhidmatan kecantikan seperti rawatan kuku, wajah, gunting rambut, dan pendandan rambut kekal dikecualikan. Ini menunjukkan kerajaan prihatin terhadap sentimen awam.
Berikut adalah ringkasan kadar Cukai Perkhidmatan dan peluasan skop:
| Jenis Perkhidmatan | Kadar Cukai | Ambang Pendaftaran (Jualan Tahunan 12 Bulan) | Pengecualian Utama |
| Am (Standard) | 8% | Berbeza mengikut kumpulan perkhidmatan (cth: RM500,000 untuk hotel/kelab malam, RM1,500,000 untuk restoran/katering). | Tiada pengecualian umum. |
| Makanan & Minuman | 6% | RM1,500,000 (restoran, bar, kafe) | Tiada pengecualian umum. |
| Telekomunikasi | 6% | RM500,000 | Tiada pengecualian umum. |
| Parkir Kenderaan | 6% | RM500,000 | Tiada pengecualian umum. |
| Logistik | 6% | RM500,000 | B2B, perkhidmatan dalam/antara Kawasan Khas/Ditetapkan (kecuali Ejen Kastam), caj pengangkutan laut tertentu. |
| Kad Kredit/Caj | RM25/tahun | Tiada ambang khusus | Tiada pengecualian umum. |
| Sewaan atau Pajakan (Baharu) | 8% | RM1,000,000 (disemak dari RM500,000) | Kontrak tidak boleh dikaji semula (hingga 30 Jun 2026), sewaan hartanah kediaman, aset luar Malaysia, pajakan kewangan, bahan bacaan, pelepasan kumpulan, PMKS dengan jualan < RM1 juta. |
| Kerja Pembinaan (Baharu) | 6% | RM1,500,000 (kontraktor) | Kontrak tidak boleh dikaji semula (hingga 30 Jun 2026), pembinaan kediaman/kemudahan awam, kontraktor < RM1.5 juta, B2B. |
| Perkhidmatan Kewangan (Baharu) | 8% | RM1,000,000 (disemak dari RM500,000) | Kontrak tidak boleh dikaji semula (hingga 30 Jun 2026), pendapatan margin/spread, caj lewat bayar/penalti, perkhidmatan kewangan eksport, perbankan asas, B2B, fi patuh syariah, transaksi Bursa Malaysia/Labuan. |
| Jagaan Kesihatan Swasta (Baharu) | 6% | RM1,500,000 (penyedia) | Perkhidmatan kepada warganegara Malaysia, kesihatan awam, kesihatan universiti swasta. |
| Pendidikan (Baharu) | 6% | RM60,000/pelajar (prasekolah-menengah), tiada ambang khusus (pengajian tinggi/pusat bahasa) | Perkhidmatan kepada warganegara Malaysia, sekolah awam, pelajar OKU, caj/yuran tertentu (buku, uniform, makanan, penginapan, yuran PIBG, dll.). |
| Penyelenggaraan/Pembaikan (Baharu) | 8% | RM500,000 | Pelepasan intra-kumpulan, penyelenggaraan/pembaikan rumah kediaman (jika terus kepada pemilik/penghuni). |
| Kecantikan | Dikecualikan | Tiada | Semua perkhidmatan kecantikan. |
⏳ Tempoh Peralihan & Pengecualian Khas Cukai: Bantuan Kerajaan untuk Perniagaan
Untuk membantu perniagaan menyesuaikan diri, JKDM menawarkan tempoh kelonggaran sehingga 31 Disember 2025. Dalam tempoh ini, kompaun, pendakwaan, dan penalti tidak akan dikenakan untuk kesalahan seperti lewat daftar, lewat hantar penyata, lewat bayar, atau kesilapan ikrar/invois. Ini adalah “amnesti” sementara yang menunjukkan keprihatinan kerajaan terhadap cabaran penyesuaian.
Walau bagaimanapun, perlu diingat pengecualian ini tidak terpakai bagi kesalahan frod atau yang disengajakan. Kerajaan serius dalam memerangi penipuan cukai, walaupun fleksibel dalam hal kesilapan teknikal.
Kontrak Tidak Boleh Dikaji Semula
Kontrak yang ditandatangani sebelum 1 Julai 2025 dan tidak mempunyai klausa semakan harga, diberikan pengecualian cukai perkhidmatan sehingga 30 Jun 2026. Ini melindungi perniagaan daripada kerugian kewangan akibat perubahan cukai yang tidak dijangka pada kontrak jangka panjang.
Pengecualian B2B & Pelepasan Kumpulan
Pengecualian B2B (Business-to-Business) dan Pelepasan Kumpulan (Group Relief) adalah penting untuk mengelakkan “cukai berganda” atau kesan “cascading tax” dalam rantaian bekalan. Mekanisme ini membantu mengekalkan daya saing perniagaan dan mengelakkan peningkatan kos yang berlebihan kepada pengguna akhir.
🤔 Soalan Lazim (FAQ) Mengenai Semakan SST 2025
1. Apakah tarikh kuat kuasa semakan SST 2025 ini?
Semakan semula SST 2025 berkuat kuasa mulai 1 Julai 2025.
2. Apakah perbezaan utama antara kadar Cukai Jualan 10% dan 5%?
Kadar 10% adalah kadar standard untuk barangan umum dan bukan keperluan, manakala 5% dikenakan ke atas barangan makanan bernilai tinggi, produk gaya hidup tertentu, dan barangan industri seperti jentera.
3. Adakah barangan keperluan asas masih dikecualikan daripada Cukai Jualan?
Ya, barangan keperluan asas seperti ayam, daging, ikan, beras, sayur-sayuran, buah-buahan tempatan, dan minyak masak kekal dikecualikan (0% Cukai Jualan). Buah-buahan import terpilih seperti epal dan oren juga turut dikecualikan.
4. Mengapa perkhidmatan kecantikan dikecualikan daripada Cukai Perkhidmatan?
Keputusan untuk mengecualikan perkhidmatan kecantikan dibuat setelah meneliti maklum balas awam dan semakan oleh Perdana Menteri dan Kementerian Kewangan, menunjukkan responsif kerajaan terhadap sentimen rakyat.
5. Adakah perkhidmatan jagaan kesihatan dan pendidikan dikenakan cukai kepada semua orang?
Tidak. Cukai Perkhidmatan hanya dikenakan ke atas perkhidmatan jagaan kesihatan swasta yang diberikan kepada bukan warganegara Malaysia. Untuk pendidikan, cukai dikenakan pada pendidikan prasekolah hingga menengah swasta jika yuran tahunan melebihi RM60,000, dan untuk pendidikan tinggi/pusat bahasa hanya jika diberikan kepada bukan warganegara. Perkhidmatan kepada warganegara Malaysia dan sekolah awam kekal dikecualikan.
6. Apa itu tempoh kelonggaran sehingga 31 Disember 2025?
Ia adalah tempoh di mana JKDM tidak akan mengenakan kompaun, pendakwaan, atau penalti untuk kesalahan-kesalahan tertentu seperti lewat daftar, lewat hantar penyata, atau kesilapan ikrar, bagi membantu perniagaan menyesuaikan diri dengan perubahan SST. Walau bagaimanapun, ia tidak terpakai untuk kesalahan frod.
7. Di mana saya boleh mendapatkan maklumat rasmi dan terkini mengenai SST 2025?
Anda boleh merujuk portal rasmi Jabatan Kastam Diraja Malaysia (customs.gov.my, terutamanya portal MySST: mysst.customs.gov.my) dan Portal Rasmi Kementerian Kewangan (mof.gov.my). Warta Kerajaan Persekutuan juga merupakan sumber perundangan rasmi.
📚 Rujukan
Untuk maklumat lebih lanjut dan terperinci, orang ramai dan perniagaan digalakkan untuk merujuk kepada sumber rasmi berikut:
- Portal Rasmi Jabatan Kastam Diraja Malaysia (customs.gov.my)
- Portal MySST (mysst.customs.gov.my)
- Portal Rasmi Kementerian Kewangan (mof.gov.my/sst)
- Warta Kerajaan Persekutuan (termasuk Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai Jualan) 2025 [P.U. (A) 170/2025] dan Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan Cukai Jualan) 2025 [P.U. (A) 171/2025]).
Penafian: Artikel ini adalah bertujuan untuk memberikan gambaran umum dan tidak boleh dianggap sebagai nasihat cukai profesional. Perubahan dalam dasar cukai boleh berlaku, dan adalah penting untuk sentiasa merujuk kepada perundangan dan panduan rasmi yang dikeluarkan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia dan Kementerian Kewangan Malaysia, atau mendapatkan nasihat daripada penasihat cukai yang bertauliah untuk situasi khusus anda.
